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  • 綜合所得稅

    綜合所得稅違章案例
    違章類型1:
    納稅義務人已依規定辦理結算申報,但有短漏報各類所得。
    一、處罰依據:
    所得稅法第110條第1項規定:「納稅義務人已依本法規定辦理結算申報,但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。」
    二、案例:
    A 君103年度綜合所得稅結算申報,該年度取自△△股份有限公司營利所得總額2,330,000元,僅申報2,000,000元,致短報營利所得 330,000元。稽徵機關除核定補徵所漏稅額99,000元外,並依所得稅法第110條第1項規定,按所漏稅額處0.2倍之罰鍰計19,800元。

    違章類型2:
    納稅義務人未依規定於每年5月1日起至5月31日止辦理綜合所得稅申報。
    一、處罰依據:
    所得稅法第110條第2項規定:「納稅義務人未依本法規定自行辦理結算申報,而經稽徵機關調查,發現有依本法規定課稅之所得額者,除依法核定補徵應納稅額外,應照補徵稅額,處3倍以下之罰鍰。」
    二、案例:
    B君103年度有租賃所得600,000元,未依規定於次年5月辦理103年度個人綜合所得稅結算申報,且該所得總額已超過當年度之免稅額及標準扣除額合計數,經核定應補徵稅額並處罰鍰。

    違章類型3:
    夫妻分居,未合併申報綜合所得稅
    一、處罰依據:
    所得稅法第110條第1項規定:「納稅義務人已依本法規定辦理結算申報,但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。」
    二、案例:
    C君103年度綜合所得稅與分居配偶甲君各自分開辦理結算申報(未符合財政部所訂之「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」),雙方雖均無短漏報所得,惟業已違反所得稅法第15條夫妻應合併申報之規定,經稽徵機關將其配偶之所得併計其當年度綜合所得總額,依同法第110條第1項規定,處所漏稅額0.2倍之罰鍰。

    違章類型4:
    虛列免稅額
    一、處罰依據:
    所得稅法第110條第1項規定:「納稅義務人已依本法規定辦理結算申報,但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。」
    二、案例:
    D君103年度綜合所得稅結算申報,填列扶養親屬時,將其姪子俞○○填報為其子女,虛列免稅額,案經稽徵機關透過戶政系統查獲,經剔除該免稅額,除予補稅外並按所漏稅額裁處0.2倍之罰鍰。

    違章類型5:
    虛列(非)子女免稅額
    一、處罰依據:
    所得稅法第110條第1項規定:「納稅義務人已依本法規定辦理結算申報,但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。」
    二、案例:
    E君103年度綜合所得稅結算申報,列報本人及子女等5人之免稅額計425,000元,經稽徵機關透過戶政系統查得其中陳信○君及陳建○君等2人非A君之子女,經剔除免稅額170,000元,並認其有虛列情事,除補徵稅額外,並按所漏稅額處0.2倍之罰鍰。

    違章類型6:
    虛列已離婚配偶免稅額。
    一、處罰依據:
    所得稅法第110條第1項規定:「納稅義務人已依本法規定辦理結算申報,但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。」
    二、案例:
    F君103年度綜合所得稅結算申報,經稽徵機關透過戶政系統查獲虛報薛○○君(101年11月8日離婚,列報為配偶)免稅額85,000元及標準扣除額79,000元,除核定補徵稅額外,並按所漏稅額處0.2倍之罰鍰。

    違章類型7:
    虛列已故尊親屬免稅額
    一、處罰依據:
    所得稅法第110條第1項規定:「納稅義務人已依本法規定辦理結算申報,但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。」
    二、案例:
    A君103年度綜合所得稅結算申報,經稽徵機關透過戶政系統查獲,列報扶養已故之尊親屬張○○君免稅額127,500元(年滿70歲)及身心障礙特別扣除額108,000元,除核定補徵稅額外,並按所漏稅額處0.2倍之罰鍰。

  • 更新日期:106-11-05


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