機關團體當年度用於創設目的有關活動之支出未達收入60%，且結餘款超過新臺幣(下同)50萬元，依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱免稅標準）第2條第1項第8款第2目規定，報經主管機關查明同意，就該結餘款編列用於次年度起算4年內之使用計畫者，應依該計畫確實執行。

財政部高雄國稅局說明，機關團體若有無法依計畫項目或金額使用結餘款之情形，依免稅標準第2條第4項規定，應於原使用計畫屆滿之次日起算3個月內，檢附變更後之使用計畫送請主管機關查明同意，並依變更後使用計畫確實執行，始符合免稅標準規定。另應特別注意，變更前、後之使用計畫所定期間合計仍以4年為限。

該局舉例，甲基金會112年度結餘款為200萬元且支出未達收入60%，經報請主管機關同意，就當年度結餘款編列113年至115年（共計3年）之使用計畫。若該基金會至115年12月31日計畫屆滿時，實際使用金額150萬元少於計畫金額200萬元，未使用完竣，應於原計畫屆滿之次日起3個月內（即116年3月31日前），檢附變更後使用計畫送主管機關查明同意，始得就112年度結餘款200萬元適用免稅，否則應就該年度全部結餘款依法課徵所得稅。此外，縱使申請變更計畫，原計畫與變更後計畫之總執行期間合計仍不得超過4年（即最長僅能執行至116年12月31日止）。

該局提醒，機關團體應密切注意結餘款使用計畫之執行進度與期限，如有變更需求應於規定期間內向主管機關提出申請，以保障自身權益；民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

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