115年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報即將於今(115)年9月1日正式開跑。財政部高雄國稅局特別提醒，自114年度起，營利事業若選擇採用「一般暫繳」方式（即按上年度結算申報應納稅額之1/2計算暫繳稅額），其計算基礎不包括依房地合一稅分開計算之應納稅額，營利事業應特別留意，以免溢繳稅款，影響企業資金調度。

該局說明，過往有納稅義務人反映，部分營利事業因偶發性出售廠房、土地，導致結算申報時需繳納高額房地合一稅，進而拉高整體應納稅額。如在次年9月採一般方式辦理暫繳申報時，仍須以該總應納稅額的一半作為計算基礎，對營利事業造成沉重的短期資金週轉負擔。為此，財政部已於114年7月30日發布台財稅字第11404541300號令，放寬暫繳稅額計算，不需將上年度分開計稅的房地合一稅計入，讓營利事業暫繳金額能更貼近當年度的常態營運狀況。

該局舉例說明，甲公司於今年5月辦理上(114)年度營所稅結算申報應納稅額為新臺幣（下同）400萬元，其中含1筆處分舊廠房依房地合一稅規定「分開計算」之應納稅額300萬元。甲公司採用「一般暫繳」方式，今年9月辦理暫繳申報時，依新規定，可排除房地合一分開計稅之應納稅額300萬元，僅就剩餘應納稅額100萬元計算暫繳稅額50萬元(100萬元×1/2)。該局並以下表說明甲公司於新舊規定下，應納暫繳稅額之差別。

該局提醒，營利事業如採上述「一般暫繳」方式計算，且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額或扣繳稅額抵減暫繳稅款者，僅需於9月30日前自行向公庫繳納稅款，免填具申報書辦理暫繳申報。然而，營利事業如選擇採「試算暫繳」方式（即以今年前6個月營業收入總額試算前半年所得額者），其試算期間內如有交易中華民國境內之房地，該房地交易所得仍應併入試算並計算暫繳稅額，不適用上述排除規定。

該局最後呼籲，115年9月1日至9月30日為營所稅暫繳申報期間，營利事業請提早準備，可多加利用財政部電子申報繳稅服務網站(網址https://tax.nat.gov.tw)下載申報軟體辦理申報，並可透過該軟體上傳應檢附之相關證明文件，方便又快速。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(網址 https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：營所稅組

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