112年度營利事業所得稅結算及111年度未分配盈餘申報期即將開始，其中可適用的租稅優惠措施很多，鑒於公司或有限合夥事業在適用各項投資抵減時，因不諳法令未依規定辦理申請及申報程序，錯失適用租稅優惠的權益，財政部高雄國稅局特別提醒，公司或有限合夥事業適用各項投資抵減，除應依各項租稅優惠法令規定於期間內向主管機關申請外，並應於所得稅申報期間內，依財政部頒定格式填報，並檢附證明文件，申報期屆滿前未依規定格式填報者，逾期不得適用投資抵減，茲就常用的租稅優惠措施申請時間、門檻限制及優惠內容整理表列如下（以曆年制為例）：
| 優惠措施 | 向主管機關 申請程序 |
門檻限制 | 優惠內容 |
| 產業創新條例第10條（研究發展支出投抵） | 應於113年2月1日起至同年5月31日期間內，向中央目的事業主管機關申請「專案認定」及「研究發展活動」審查，逾期不受理。（書面申請） | 1.最近3年內未違反環境保護、勞工或食安相關法律且情節重大。 2.從事之研究發展活動，應具有高度之創新。 |
1.支出金額按抵減率：15%（當年度抵減）、10%（分3年度抵減），擇一抵減應納營利事業所得稅額。 2.抵減限額：以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。 |
| 產業創新條例第10條之1（智慧機械與5G及資安產品或服務投抵） | 應於113年1月1日起至同年5月31日期間內，登錄經濟部申辦系統，完成線上申辦作業，逾期不得申請。（線上申請） | 1.最近3年內未違反環境保護、勞工或食安相關法律且情節重大。 2.購置智慧機械與5G及資安產品之標的須為「全新」。 3.支出總金額達新臺幣（下同)100萬元以上、10億元以下之範圍。 |
1.支出金額按抵減率：5%（當年度抵減）、3%（分3年度抵減），擇一抵減應納營利事業所得稅額。 2.抵減限額：以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。 |
| 中小企業發展條例第35條（研究發展支出投抵） | 應於113年2月1日起至同年5月31日期間內，向中央目的事業主管機關申請「專案認定」及「研究發展活動」審查。（書面申請） | 1.最近3年內未違反環境保護、勞工或食安相關法律且情節重大。 2.符合中小企業認定標準第2條所定基準。（實收資本額1億元以下，或經常僱用員工數未滿200人） 3.從事之研究發展活動，應具備一定創新程度。 |
1.支出金額按抵減率：15%（當年度抵減）、10%（分3年度抵減），擇一抵減應納營利事業所得稅額。 2.抵減限額：以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。 |
| 生技醫藥產業發展條例第5條（研究發展支出投抵） | 應於113年2月1日起至同年5月31日期間內，向經濟部申請「專案認定」及「研究發展活動」審查。（書面申請） | 1.最近3年內未違反環境保護、勞工或食安相關法律且情節重大。 2.取得審定函之生技醫藥公司。 |
1.得按支出金額25%，自有應納營利事業所得稅之年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。 2.抵減限額：以不超過當年度應納營利事業所得稅額50%為限，但最後年度抵減金額，不在此限。 |
| 生技醫藥產業發展條例第6條（機械、設備或系統投抵） | 應於113年1月1日起至同年5月31日期間內，登錄經濟部申辦系統，完成線上申辦作業，逾期不得申請。（線上申請） | 1.最近3年內未違反環境保護、勞工或食安相關法律且情節重大。 2.取得審定函之生技醫藥公司。 3.支出總金額達1,000萬元以上、10億元以下之範圍。 |
1.支出金額按抵減率：5%（當年度抵減）、3%（分3年度抵減），擇一抵減應納營利事業所得稅額。 2.抵減限額：不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。 |
該局溫馨提醒，營利事業如欲適用租稅優惠，應注意向主管機關申請時限，並於辦理營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報並檢附相關文件，以免影響適用租稅優惠之權益；另為落實節能減碳政策，網路申報系統已提供各項申報書表建檔功能，請至財政部電子申報繳稅服務網站（https://tax.nat.gov.tw）下載申報軟體辦理申報。
提供單位：營所稅組
聯絡人：劉妙瑱股長 聯絡電話：（07）725-6600分機7160
撰稿人: 劉妙瑱 聯絡電話：（07）725-6600分機7160