財政部高雄國稅局近日接獲民眾詢問以本人為要保人及被保險人，投保人壽保險並指定身故受益人，於被保險人死亡後領取死亡保險金是否課遺產稅，另外若受益人為寺廟又如何課稅，該局分述如下：

依遺產及贈與稅法第16條第9款規定，被繼承人死亡時，依人壽保險契約約定給付指定受益人的死亡理賠保險金額，原則上不計入遺產總額課徵遺產稅。惟若被繼承人死亡前有短期投保、高齡投保、帶病投保、躉繳、高額投保、密集投保，或保險費與死亡保險金高度接近等情形，被繼承人生前投保行為具有明顯租稅規避特徵，國稅局依實質課稅原則，可認定該死亡保險金屬於被繼承人遺產而課徵遺產稅。

若保險受益人為已依法辦理登記之寺廟，屬所得稅法第4條第1項第13款所稱的教育、文化、公益或慈善機關或團體，其取得之所得應依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」徵免所得稅。

該局提醒，人壽保險的主要目的是在分散風險，避免家庭經濟支柱倒下時生活陷入困境，如果是為規避遺產稅，而採非常規方式將財產轉為保險，國稅局會依保險契約內容、投保時間、保險費繳納方式、被保險人年齡及健康狀況等具體資料綜合判斷實質課徵遺產稅。民眾如有疑義，可撥打國稅局免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：綜所遺贈稅組

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